在之前的文章中，我们分析了合并报表工作中的一系列问题，具体可见《企业信息化之合并报表》。那么如何解决呢？作为在企业绩效管理领域深耕多年的服务商，下图是我们认为的合并报表在当前软件技术水平下的优秀方案。

首先，我们建议合并报表（包括管理合并和格式报表）最好是基于“数据驱动的”软件平台，而不是像ERP这样的“流程驱动的”的软件之上，这实际操作中有两大优点：

①方便抽取数据且易于整理和规范。我们可以很方便地抽取各种系统中的数据，并将它们整理和规范化，也可以直接采集填报的数据。

②灵活性。好的数据驱动平台往往都具备界面灵活、 “取填结合”、“高效建模”、“手自一体”的特征，大大提高了关帐、财务合并的效率及合规性。

以Tagetik平台为例，多个账簿中的实时财务数据整合到一个系统。面对很多系统存在数值单位、四舍五入和平衡等问题，CCH Tagetik 按照统一标准自动调整采集的财务数据。对于跨国企业涉及多货币、利率和汇率、复杂业务结构以及各种合规要求，也可全面确保数据的完整 。

纵观整个方案图，合并报表和其他数据驱动的管理职能，例如管理分析、阿米巴经营、销售计划和预测职能等，都在一个“统一平台”之上。这不仅意味着这些职能能共用一套统一规范的数据和数据抽取工具(ETL)，也意味着它们相互之间是“打通”的。

在此基础上，我们来看一看典型的合并场景。在以上方案中，“合并报表”框内是一个财务系统分散，而且具有法定披露报表和内部管理报表双线条的合并场景。下面简要介绍下这个合并大流程中的主要任务。

合并科目表

合并科目表，是法定报表和管理报表两个体系科目表的“合集”。各下属单位（也称为“单体”，下同）的科目表要和合并科目表进行匹配，以完成单体数据的自动抽取和转换。或者也可能单体根据合并科目表，在输入表格中手工输入数据（一般在单体信息化水平低的情况下，或者在系统过于分散的过渡阶段）。

法人和管理结构

其既包含法人单位之间的股权投资关系，也包含内部管理的实际经营管控结构。每个单体都被赋予唯一的编码。这个编码还会和单体的经营信息系统（如财务系统）及其内部单位编码（如公司代码、账套等）相匹配，以实现单体数据的自动抽取。

单体数据收集和转换

借助数据抽取/清理/导入(ETL)工具，从单体的业务系统中抽取数据，并根据各种转换规则（如科目匹配）将数据转换成统一规的格式。需要特别指出的是：通过系统中精心设计的格式，由下属单位手工填报数据的做法也是可行的。这一点无须有偏见，视自身现实情况，管用就好。也可两者结合，“手自一体”。

单体公共调整

对于既适用于法定合并，又适用于管理合并的单体数据通整，需两条线统一来做，以减少人为差异。比如对于海外单体的货币转换，再比如往来账的对账和差异处理。这些单体数据调整，如果对外和对内的规则是一致的，那就在本步骤中一起完成。

单体法定调整，单体管理调整

如果对于单体报表的调整对外和对内规则不一致的，那就在这两个并行的任务中分别处理。从此开始，法定和管理报表分两条线处理。会计准则和内部规则的差异是其中的典型情况，比如不同的折旧规则、不同的项目收入和成本认定规则等。

法定合并，管理合并

集团内、单体间各项业务的抵销，比如内部往来、授资和权益、内部收入和库存、内部转让固定资产等。其需两条线分别处理。这部分在会计技术上是最有难度的，尤其是投资和权益的抵销。在股权关系复杂的大集团中，投资和权益的抵销具有相当大的复杂性，软件系统的自动化挑战更大。

核对和差异解释

因两条线的规则有所不同，较为严谨的做法是在出具各自报表前，相互核对，以汇总的方式展示各项差异及其发生原因。

法定披露，管理报表

完成了前述各项合并处理后的数据还是以合并科目的形式体现的。在本步骤，要将数据“灌注”到各种内部和外部的格式中去。尤其对于法定披露来说，还存在大量的文字说明和标准化的语言，所以最好通过自动化的工具实现“数文结合”，自动生成各种WORD版、PDF版、XBRL版等的外部报表，让“最后一公里的最后一百米”也能自动完成。

以上是我们认为的合并报表在当前软件技术水平下的优秀方案。更多关于企业财务数字化转型方案，敬请关注上海基甸信息。

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